个人所得税的综合所得，包含以下四种所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

个人综合所得，按月或次预缴，年度统一进行汇算清缴。比如工资薪金，企业每个月都会给个人进行个税的申报及代缴税款，然后在次年的3-6月，我们需要对全年的收入进行汇算清缴，针对我们已缴纳的税款多退少补。

如果我们全年都在同一家公司工作，那么我们汇算清缴时大概率是不会有多退少补金额的。

个税按全年累计金额来算税，对于工资高的人群，会导致在年初几个月，其个税税率低，越到后面税率档越高。

一、工资、薪金所得税款计算

工资薪金个税计算图

1、对于非财会人士，个税的计算方法参见上图，不再赘述。

2、对于财务人员，计算个税过程中的各项扣除是工作之重：

（1）免税收入（非居民个人无）：

根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》的规定，以下收入不征收个人所得税：

◾独生子女补贴；

◾执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

◾托儿补助费；

◾差旅费津贴、误餐补助；

注：从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

（2）减除费用：即生计费，每月5000扣除限额。

（3）专项扣除（非居民个人无）：

包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保 险费和住房公积金等（三险一金）。

（4）专项附加扣除（非居民个人无）：

个税专项扣除

注：个人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一 个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除。

（5）其他扣除（非居民个人无，居民个人若有）：

包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，个人养老金支出，及国务院规定可扣除的其他项目。

全年一次性奖金：

居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得；

征税方式：在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，单独计算纳税；

税款计算：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额

⬇️

根据 “按月换算后的综合所得税率表”

⬇️

确定适用税率和速算扣除数，计算税额。

二、劳务报酬所得税款计算

1、每月预扣缴：

每次收入≤4000元：预缴税额 =（收入-800）* 预扣率

每次收入＞4000元：预缴税额 =收入* 80% * 预扣率 - 速算扣除数

2、年度汇算清缴：

（1）确认年度劳务报酬的应纳税所得额：

年收入≤4000元，应纳税所得额 = 收入 - 800

年收入＞4000元，应纳税所得额 = 收入 * 80%

（2）将应纳税所得额与其他3项的应纳税所得额合并，对照综合所得税率表算税。

附：劳务报酬预扣率

劳务报酬预扣率

三、稿酬所得税款计算

1、每月预扣缴：

每次收入≤4000元：预缴税额 =（收入-800）* 70% * 20%

每次收入＞4000元：预缴税额 =收入* 80% * 70% * 20%

注：稿酬收入打7折，预扣率20%。

2、年度汇算清缴：

（1）确认年度稿酬的应纳税所得额：

年收入≤4000元，应纳税所得额 = （收入 - 800）* 70%

年收入＞4000元，应纳税所得额 = 收入 * 80% * 70%

（2）将应纳税所得额与其他3项的应纳税所得额合并，对照综合所得税率表算税。

四、特许权使用费所得税款计算

1、每月预扣缴：

每次收入≤4000元：预缴税额 =（收入-800） * 20%

每次收入＞4000元：预缴税额 =收入* 80% * 20%

2、年度汇算清缴：

（1）确认年度特许权使用费的应纳税所得额：

年收入≤4000元，应纳税所得额 = 收入 - 800

年收入＞4000元，应纳税所得额 = 收入 * 80%

（2）将应纳税所得额与其他3项的应纳税所得额合并，对照综合所得税率表算税。