专项附加扣除是什么意思 其实很简单
2023/9/5 23:55:47
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——导图引言
1.专项附加扣除是个什么东东？
专项附加扣除是计算居民个人取得综合所得计算应纳税所得额时的一项重要的扣除项目。
官方定义：个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等7项专项附加扣除。
2.专项附加扣除核心政策链接：
（1）基本文件（6项扣除）
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发[2018]41号）
《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》（国税公告2022年第7号）
（2）增加1项扣除项目文件
《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发[2022]8号）
（3）提高3项扣除标准文件
《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》(国发[2023]13号）
《关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告》（国税公告2023年第14号 ）
3.部分困惑点
（1）子女教育和继续教育的区别
- 继续教育专项附加扣除中的学历继续教育，是指参加教育部认可学籍的夜大、函授、现代远程教育、广播电视大学等非全日制教育；
- 子女教育专项附加扣除中的学历教育，是指全日制义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）和全日制高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
（2）赡养老人
赡养老人专项附加扣除标准不是按老人人数扣除。纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除。换句话说，按最新标准，只要有父母其中一位年满60岁，即可按每月3000元的标准定额扣除。
（3）住房贷款利息和住房租金
- 住房贷款利息专项附加扣除所说的住房贷款，仅指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。
- 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
- 住房贷款利息和住房租金只能二选一。
- 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
- 夫妻双方主要工作城市不同，且都无住房，可以分别扣除。
4.个人所得税算法（参考）
学习链接：捋不顺的个人所得税计算
5.逐项应用举例
（1）子女教育
| 假如丁丁和当当夫妻育有一儿一女，儿子正在读高中，小女儿在读小学，该家庭每月享受的子女教育专项附加扣除为4000元。夫妻两人享受的子女教育专项附加扣除可以有如下选择方式：❶全部由丈夫丁丁每月扣除4000元；❷全部由妻子当当每月扣除4000元；❸丈夫丁丁和妻子当当分别每月扣除一半2000元。❹丈夫丁丁每月扣除3000元，妻子当当每月扣除1000元。（一个子女约定由父亲或母亲一方100%，另一个子女约定为父母各扣50%） |
（2）继续教育
| ❶假如丁丁的儿子毕业工作后接受专科学历的继续教育，这时，既可以由丁丁按照每月400元的标准定额扣除，也可以选择由丁丁的儿子本人直接按照每月400元的标准定额扣除。但继续教育扣除期限不能超过48个月。❷假如丁丁的儿子毕业工作后接受硕士研究生学历的继续教育，这时，只能由丁丁的儿子本人直接按照每月400元的标准定额扣除。继续教育扣除期限不能超过48个月。 |
（3）大病医疗
| 假如丁丁和当当夫妻育有一儿一女，在2023年，妻子当当和女儿不幸感染重病，分别发生与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担的费用支出（医保目录范围内自付部分）分别为12万元和7万元。根据规定，大病医疗费用可以在减除1.5万元之后，分别在8万元限额内据实扣除。综上，可以算出：1.妻子当当的大病医疗专项附加扣除为8万元（12-1.5=10.5＞8）。2.女儿的大病医疗专项附加扣除为5.5万元（7-1.5=5.5＜8）。此时，丁丁家庭中当年大病医疗专项附加扣除可以采取如下几种扣除方法：❶妻子当当享受扣除13.5万元（8+5.5），丈夫丁丁不再享受大病医疗专项附加扣除。❷丈夫丁丁享受扣除13.5万元（8+5.5），妻子当当不再享受大病医疗专项附加扣除。❸丈夫丁丁享受扣除8万元，妻子当当享受大病医疗专项附加扣除5.5万元。❹丈夫丁丁享受扣除5.5万元，妻子当当享受大病医疗专项附加扣除8万元。 |
（4）住房贷款利息
| 假如假如丁丁和当当夫妻在结婚前分别购买住房发生了首套住房贷款，且仍在贷款期限内，婚后，为了生活，两人都去了北京工作，也在北京有租住房屋。如果二人没有选择享受住房租金专项附加扣除。则丈夫丁丁和妻子当当婚后关于住房贷款利息专项附加扣除方法包括如下几种：❶选择丈夫丁丁婚前首套住房贷款进行住房贷款利息专项附加扣除。丈夫丁丁享受每月住房贷款利息专项附加扣除为1000元，妻子当当不再享受住房贷款利息专项附加扣除。❷选择妻子当当婚前首套住房贷款进行住房贷款利息专项附加扣除。妻子当当享受每月住房贷款利息专项附加扣除为1000元，丈夫丁丁不再享受住房贷款利息专项附加扣除。❸同时选择丈夫丁丁和妻子当当婚前各自的首套住房贷款进行住房贷款利息专项附加扣除。丈夫丁丁享受每月住房贷款利息专项附加扣除为500元，妻子当当享受每月住房贷款利息专项附加扣除为500元。 |
（5）住房租金
| 假如丈夫丁丁和妻子当当的主要工作城市在北京。两人在老家陕西省分别贷款买有一套住房，在北京无房。为了工作方便，两人在工作单位附近租房住，夫妻二人没有选择享受住房贷款利息专项附加扣除。那么夫妻两人有以下几种可能的情形：❶如果租赁住房合同的签订人为丁丁，则夫妻二人对住房租金专项附加扣除的规定为：丈夫丁丁享受住房租金专项附加扣除，扣除标准为每月1500元，妻子当当不再享受住房租金专项附加扣除。❷如果租赁住房合同的签订人为当当，则夫妻二人对住房租金专项附加扣除的规定为：妻子当当享受住房租金专项附加扣除，扣除标准为每月1500元，丈夫丁丁不再享受住房租金专项附加扣除。❸如果丁丁和当当双方或其中一方又在北京购置有住房，只是因为希望居住地点距离公司近才选择租房，则双方均不得享受住房租金专项附加扣除。 |
（6）赡养老人
| 假如丁丁的父母均已满60周岁，丁丁还有一个弟弟，丁丁和其弟弟两人都需要承担赡养老人的责任。则丁丁和其弟弟分摊每月3000元赡养老人专项附加扣除的额度。扣除方式有以下几种选择：❶按约定平均分摊方式，兄弟两人每人每月分摊扣除各1500元。❷由父母指定分摊或兄弟约定，由兄弟两人其中一人全额扣除每月3000元。❸由父母指定分摊或兄弟约定，由丁丁每月分摊扣除1000元，弟弟每月分摊扣除2000元。 |
（7）3岁以下婴幼儿照护
| 假如丈夫丁丁和妻子当当在2023年9月又添了三胎，那么从2023年9月起，丁丁和当当夫妻二人可以享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，可选择以下几个方式：❶全部由丁丁每月扣除2000元❷全部由当当每月扣除2000元❸丁丁和当当每月分别扣除1000元 |
-完-
